財(cái)報(bào):
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注
資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益
即負(fù)債+股東權(quán)益,可以理解為公司錢的來(lái)源,負(fù)債是債權(quán)人的權(quán)益,可以簡(jiǎn)單理解為公司借來(lái)的錢;
損益表 = 利潤(rùn)表
一、資產(chǎn)負(fù)債表科目:
1.1、貨幣資金
貨幣資金:就是公司的現(xiàn)價(jià)
上市公司可以通過(guò)“預(yù)付款項(xiàng)”或“其他應(yīng)收款”等科目向子公司提供資金,也可以通過(guò)“預(yù)收款項(xiàng)”或決定讓子公司分紅等方式把錢從子公司拿走
庫(kù)存現(xiàn)金:是指公司保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔,包括人民幣和外幣
銀行存款:存在銀行里面的錢
貨幣資金”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn):
1、貨幣資金金額小于短期有息負(fù)債金額;2、貨幣資金數(shù)額較大,但卻有很多有息特別是高息負(fù)債。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
“以公允價(jià)值計(jì)量”可以簡(jiǎn)單理解成“以市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算”?!白儎?dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”可以簡(jiǎn)單理解成“盈虧計(jì)算進(jìn)當(dāng)期的利潤(rùn)表,增加或減少當(dāng)期的利潤(rùn)”
“金融資產(chǎn)”比較容易理解,常見的有股票、債券、基金等。
1.2、應(yīng)收票據(jù)
“應(yīng)收票據(jù)”是公司持有的沒(méi)到期或沒(méi)貼現(xiàn)的票據(jù)。
應(yīng)收票據(jù)分為銀行承兌票據(jù)和商業(yè)承兌票據(jù)兩種。銀行承兌票據(jù)是銀行承諾兌現(xiàn)的,持有到期,持票方確定可以拿到現(xiàn)金。
銀行承兌票據(jù)是有銀行做擔(dān)保的,持票人一定可以拿到錢
商業(yè)承兌票據(jù)的可靠程度沒(méi)有銀行承兌票據(jù)高,持票人能否拿到錢,取決于開票企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和誠(chéng)信水平。
“應(yīng)收票據(jù)”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn):
1、應(yīng)收票據(jù)與營(yíng)業(yè)收入的比值增幅較大;(公司銷售遇到了問(wèn)題)
2、原來(lái)只有銀行承兌票據(jù),某年商業(yè)票據(jù)開始出現(xiàn)。(公司銷售遇到了問(wèn)題)
1.3、應(yīng)收賬款(分析計(jì)提標(biāo)準(zhǔn))
應(yīng)收賬款就是“白條”,買方簽了一份購(gòu)買合同,沒(méi)有付錢,就把貨拿走了。后期錢能否收回全看買方的信用。
優(yōu)秀的公司只有很少的“應(yīng)收賬款”甚至沒(méi)有“應(yīng)收賬款”。我們通過(guò)“應(yīng)收賬款”的規(guī)模及比例就能大概判斷出一家公司的優(yōu)秀程度以及其在行業(yè)中的地位。
如果一個(gè)行業(yè)的第一名公司的應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入的比例超過(guò)10%,我們有理由相信這個(gè)行業(yè)很可能是一個(gè)產(chǎn)能過(guò)剩的行業(yè)。對(duì)于這樣的行業(yè),風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)是比較大的。直接淘汰
資產(chǎn)負(fù)債表中凡是帶有“應(yīng)收”的科目的金額都是已經(jīng)計(jì)提過(guò)壞賬準(zhǔn)備后的凈值。
計(jì)提:
賬齡分析法來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
余額百分比法
需要注意的是:
■計(jì)提壞賬準(zhǔn)備這個(gè)本來(lái)出于謹(jǐn)慎的規(guī)則,也會(huì)被公司用來(lái)操縱利潤(rùn)。比如今年大幅計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”,降低今年的利潤(rùn),下年收款轉(zhuǎn)回,增加下年的利潤(rùn)。
■ 由于不同公司可能采用不同的壞賬計(jì)提方法,而不同的壞賬計(jì)提方法會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生不同的影響。所以同學(xué)們以后在比較同行業(yè)兩家類似公司的利潤(rùn)時(shí),要關(guān)注一下兩個(gè)公司計(jì)提壞賬的標(biāo)準(zhǔn)是否一樣。要評(píng)估一下因?yàn)閴馁~準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的不同對(duì)利潤(rùn)造成的影響。
■ 這里要強(qiáng)調(diào)一下,如果某公司通常的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是比較寬松的,但是在某年突然變得嚴(yán)格起來(lái),大幅計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于這樣的反常行為,一定要多加重視。
■ 因?yàn)楣具@樣做的目的很可能是制造當(dāng)年的虧損或者微利,次年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備,次年公司利潤(rùn)就會(huì)大增,這樣就能制造公司經(jīng)營(yíng)好轉(zhuǎn)的假象,以實(shí)現(xiàn)特殊的目的。
■ 一定要記?。汗靖淖儠?huì)計(jì)政策是大事情,必須要重視,要分析公司的意圖。對(duì)于有疑問(wèn)的公司,果斷放棄。
“應(yīng)收賬款”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn):
1、應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入的比值大幅上升;
2、1年期以上應(yīng)收賬款金額占比超過(guò)30%;
3、貨幣資金較少而應(yīng)收賬款較多;
4、沒(méi)有明顯競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)應(yīng)收賬款卻很少的公司;
5、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備政策突然發(fā)生改變。
1.4、預(yù)付賬款
“預(yù)付款項(xiàng)”是預(yù)付給供應(yīng)商的貨款或者是預(yù)付在建工程的工程款。
一家正常經(jīng)營(yíng)的公司,有一些“預(yù)付款項(xiàng)”是很正常的事情,如果公司在正常經(jīng)營(yíng)中需要預(yù)付大量款項(xiàng)給供應(yīng)商,則說(shuō)明公司在供應(yīng)鏈體系中的地位較低,競(jìng)爭(zhēng)力較弱。
母公司及其子公司向其他利益相關(guān)方通過(guò)“預(yù)付款項(xiàng)”提供資金就可能涉及財(cái)務(wù)造假了。
“合并資產(chǎn)負(fù)債表”中“預(yù)付款項(xiàng)”金額占營(yíng)業(yè)收入比例比較高的,需要注意其是否合理。
“預(yù)付款項(xiàng)”占“營(yíng)業(yè)收入”比例長(zhǎng)期高于5%的公司淘汰掉。
“預(yù)付款項(xiàng)”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn):
1、預(yù)付款項(xiàng)與營(yíng)業(yè)收入的比值大幅波動(dòng);
2、預(yù)付款項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)間掛賬且金額較大。
1.5、應(yīng)收利息
“應(yīng)收利息”是公司在銀行存款或持有債券應(yīng)該收到但暫時(shí)還沒(méi)有收到的利息。與之對(duì)應(yīng)的是負(fù)債列的“應(yīng)付利息”。
1.6、應(yīng)收股利
“應(yīng)收股利”是公司持有其他公司股權(quán)應(yīng)該收到但是暫時(shí)還沒(méi)有收到的股利。與之對(duì)應(yīng)的是負(fù)債列的“應(yīng)付股利”。其他應(yīng)收款
1.7、其他應(yīng)收款
“其他應(yīng)收款”是指所有和主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的應(yīng)收款。與之對(duì)應(yīng)的是負(fù)債項(xiàng)的“其他應(yīng)付款”?!皯?yīng)收賬款”是與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收款。要注意“其他應(yīng)收款”與“應(yīng)收賬款”的區(qū)別。
“其他應(yīng)收款”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn):
1、其他應(yīng)收款與營(yíng)業(yè)收入的比值較大;
2、貨幣資金較少而其他應(yīng)收款較多。
1.8、存貨(分析計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)
“存貨”是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品以及原材料等。簡(jiǎn)單的說(shuō),存貨就是產(chǎn)品和生產(chǎn)產(chǎn)品所需的東西。
公司通過(guò)生產(chǎn)產(chǎn)品并把產(chǎn)品銷售給客戶來(lái)獲利。公司的產(chǎn)品生產(chǎn)好以后先變成存貨,然后再把存貨賣掉產(chǎn)生銷售收入。1年下來(lái)公司賣掉的存貨就變成了年?duì)I業(yè)收入,金額記錄在“合并利潤(rùn)表”的“營(yíng)業(yè)收入”科目里;沒(méi)有賣掉的部分就是存貨,記錄在“合并資產(chǎn)負(fù)債表”的“存貨”科目里。
總體來(lái)看一般情況下優(yōu)秀公司的存貨與營(yíng)業(yè)收入比例一般會(huì)在10%以內(nèi)。
“存貨”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn):
1、存貨與營(yíng)業(yè)收入的比值增幅較大;
2、存貨沒(méi)有計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;
3、毛利率和存貨金額都有明顯提高。
1.9、劃分為持有待售的資產(chǎn)
劃分為持有待售的資產(chǎn)”指1年內(nèi)極有可能出售的非流動(dòng)資產(chǎn)。
它具備2個(gè)條件:1、可立即出售;2、公司已作出賣出決議且已獲得購(gòu)買承諾。
與之對(duì)應(yīng)的是負(fù)債項(xiàng)的“劃分為持有待售的負(fù)債”。
1.10、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)
“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”包括一年內(nèi)到期的持有至到期投資和一年內(nèi)可收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款等。與之對(duì)應(yīng)的是負(fù)債項(xiàng)的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”。
1.21、其他流動(dòng)資產(chǎn)
“其他流動(dòng)資產(chǎn)”是指除了歸屬以上提到的科目之外的流動(dòng)資產(chǎn)。它可以包括很多種類的流動(dòng)資產(chǎn)。與之對(duì)應(yīng)的是負(fù)債項(xiàng)的“其他流動(dòng)負(fù)債”。
“其他流動(dòng)資產(chǎn)”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn):
1、其他流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比值較大;
2、其他流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比值增幅較大。
1.22、可供出售金融資產(chǎn)(是否有資產(chǎn)減值損失處理)
可供出售金融資產(chǎn):指公司可以馬上賣掉但是現(xiàn)在還不想賣掉的那一部分金融資產(chǎn)。
“可供出售金融資產(chǎn)”的資產(chǎn)減值損失計(jì)入利潤(rùn)表,進(jìn)入“資產(chǎn)減值損失”科目,減少當(dāng)期的利潤(rùn);
“可供出售金融資產(chǎn)”因公允價(jià)值變化帶來(lái)的賬面收益是不用交稅的
“遞延所得稅資產(chǎn)”就是公司向稅務(wù)局多繳了一些稅,這些多繳的稅后期可以抵扣
“遞延所得稅負(fù)債”就是公司向稅務(wù)局少繳了一些稅,這些稅后期需要補(bǔ)繳。
“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”這三個(gè)科目之間的區(qū)別不在于這三個(gè)科目里面的金融資產(chǎn)不同而是在于公司對(duì)于金融資產(chǎn)的持有期限不同。
非衍生金融資產(chǎn)就是指原生金融資產(chǎn),最初始的金融資產(chǎn)
比如股票、債券、基金這些都是原生金融資產(chǎn)
衍生金融資產(chǎn)就是在原生金融資產(chǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展出來(lái)的其他的金融資產(chǎn)
比如股指期貨、股票權(quán)證
“權(quán)益工具”主要指股權(quán)、股票、認(rèn)股權(quán)證
公允價(jià)值變動(dòng):是指資產(chǎn)的市值低于或高于其買入成本的情況
“可供出售金融資產(chǎn)”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
同學(xué)們要注意這種情況:某種金融資產(chǎn)浮虧較大,但沒(méi)有進(jìn)行“資產(chǎn)減值損失”處理
當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)某種金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生了較大的浮虧以后
1.23、“減值損失”名詞
指“可供出售金融資產(chǎn)”因?yàn)槟撤N原因?qū)е缕涫袌?chǎng)價(jià)值低于買進(jìn)成本,并且在可預(yù)見的未來(lái),其市場(chǎng)價(jià)值很難回到成本附近
1.24、“貨幣性金融資產(chǎn)”名詞
這個(gè)詞可以簡(jiǎn)單理解成現(xiàn)金和準(zhǔn)現(xiàn)金
1.25、“匯兌差額”名詞
“匯兌差額”指因匯率變動(dòng)導(dǎo)致的盈虧
外幣現(xiàn)金或準(zhǔn)外幣現(xiàn)金因匯率變動(dòng)形成的盈虧計(jì)入利潤(rùn)表,進(jìn)入“財(cái)務(wù)凈收益”科目,增加或減少當(dāng)期利潤(rùn)。
1.26、“當(dāng)期損益”名詞
“當(dāng)期損益”指當(dāng)期利潤(rùn)的盈虧,是要計(jì)入利潤(rùn)表的,增加或減少當(dāng)期的利潤(rùn)
1.27、持有至到期投資
“持有至到期投資”一般就是指?jìng)?,包括在二?jí)市場(chǎng)上交易的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等。
“持有至到期投資”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、債券發(fā)生的資產(chǎn)減值在后期減值跡象消失以后是可以轉(zhuǎn)回的,公司可以利用這個(gè)規(guī)則操作利潤(rùn)
■ 比如本期把因“公允價(jià)值變動(dòng)”造成的浮虧進(jìn)行“資產(chǎn)減值損失”處理,減少本期利潤(rùn),后期進(jìn)行“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回,增加當(dāng)期利潤(rùn)
■ 若某個(gè)公司把前期計(jì)提的“資產(chǎn)減少損失”轉(zhuǎn)回且金額較大時(shí),就要分析一下公司是否有操縱利潤(rùn)的情況。如果發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題,淘汰該公司。
2、“持有至到期投資” 科目里的金融資產(chǎn)是可以重新劃分到“可供出售金融資產(chǎn)”這個(gè)科目的
1.28、長(zhǎng)期應(yīng)收款
“長(zhǎng)期應(yīng)收款”指公司融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)
■“長(zhǎng)期應(yīng)收款”是和融資行為相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)
■“長(zhǎng)期應(yīng)收款”(和融資行為有關(guān)的)≠“長(zhǎng)期應(yīng)收賬款”(和公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的)
解釋融資租賃:
■ 甲公司打算買三一重要的設(shè)備,一臺(tái)設(shè)備需要100萬(wàn),甲公司一時(shí)拿不出100萬(wàn)。
■ 于是甲公司和三一重工簽了一份融資租賃協(xié)議。
■ 甲公司每個(gè)月付三一重工2萬(wàn)元租金,三年后三一重工以40萬(wàn)的價(jià)格把設(shè)備賣給甲公司。
■ 則甲公司總共為設(shè)備付了112萬(wàn)元。設(shè)備原價(jià)100萬(wàn)元。多付的12萬(wàn),就相當(dāng)于3年的利息。這就是融資租賃啦
長(zhǎng)期應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別:
■除非公司商品價(jià)值特別高,比如商品是重型設(shè)備、高檔汽車等。一般公司“長(zhǎng)期應(yīng)收款”為0才對(duì)。
■如果公司的產(chǎn)品單位售價(jià)不是很高,這個(gè)科目的金額卻很大,則公司可能有變相從事貸款的行為。
1.29、長(zhǎng)期股權(quán)投資
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”一般指持有其他公司的股份比例大于等于20%,公司能對(duì)其持股公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響或絕對(duì)影響的股權(quán)投資
公司持股比例小于20%的股權(quán),一般應(yīng)被放進(jìn)“可供出售金融資產(chǎn)”科目
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
■ 當(dāng)這種情況出現(xiàn),我們要懷疑公司有操縱利潤(rùn)的可能。
■ 因?yàn)榻灰變r(jià)格過(guò)高或過(guò)低,是異常現(xiàn)象。
■ 這其中可能的情況是公司的利益相關(guān)方通過(guò)偽裝成非相關(guān)方,與公司進(jìn)行交易,幫公司虛增利潤(rùn)。
“同一控制下企業(yè)合并”:
■“同一控制”就是被同一個(gè)自然人或法人控制
■“同一控制下企業(yè)合并”只所以按歷史成本入賬,就是為了防止通過(guò)利益相關(guān)方的交易產(chǎn)生利潤(rùn),已達(dá)到虛增企業(yè)利潤(rùn)的目的
“非同一控制下企業(yè)合并”:
■兩個(gè)沒(méi)有關(guān)系的人做交易,成交價(jià)格就是市場(chǎng)價(jià)格。
■當(dāng)買價(jià)大于被持股公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值時(shí),差額部分放進(jìn)合并資產(chǎn)負(fù)債表的“商譽(yù)”科目。
■當(dāng)買價(jià)低于凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí),差額部分則計(jì)入合并利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外收入”科目,增加當(dāng)期利潤(rùn)
造假識(shí)別:
■同樣的一筆股權(quán)交易,如果是同一控制下的交易,就不會(huì)影響利潤(rùn);
■如果不是同一控制下的交易,就會(huì)影響利潤(rùn)。
■這就給了一些“聰明”的公司虛增利潤(rùn)的可能 。
虛增利潤(rùn)的原理很簡(jiǎn)單:
■就是想辦法把同一控制下的股權(quán)交易偽裝成不是同一控制下的股權(quán)交易。
■這樣就可以增加利潤(rùn)了。
■同學(xué)們以后發(fā)現(xiàn)股權(quán)交易中交易價(jià)格有失公平的,就需要保持警惕。
■就需要分析一下有沒(méi)有通過(guò)偽裝虛增利潤(rùn)的可能。
1.30、投資性房地產(chǎn)(分析計(jì)提折舊、成本模式)
“投資性房地產(chǎn)”指公司不以自用為目的,而是為了賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)
投資性房地產(chǎn)”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、折舊年限遠(yuǎn)大于20年
2、采用“公允價(jià)值”計(jì)量的
3、由“成本模式”改為“公允價(jià)值”計(jì)量的
殘值率
殘值率就是指投資產(chǎn)房地產(chǎn)報(bào)廢的時(shí)候賣出得到的錢與購(gòu)買價(jià)格的比值
1.31、固定資產(chǎn)(分析固定資產(chǎn)的折舊方法、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)
“固定資產(chǎn)”指公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而持有的,使用壽命超過(guò)1年、價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他設(shè)備等
不過(guò)如果某天公司突然改變了固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法,同學(xué)們就需要思考一下這種改變會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來(lái)什么樣的影響?這種改變隱藏著什么風(fēng)險(xiǎn)?
關(guān)于固定資產(chǎn)的注意事項(xiàng):
1、固定資產(chǎn)折舊算費(fèi)用,需要從利潤(rùn)表里扣掉,會(huì)減少利潤(rùn)表的賬面利潤(rùn),進(jìn)而減少部分所得稅。
2、固定資產(chǎn)折舊只是資產(chǎn)賬面價(jià)值的損失,并不代表固定資產(chǎn)一定產(chǎn)生了損失。
3、固定資產(chǎn)需要進(jìn)行減值測(cè)試。
“固定資產(chǎn)”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例過(guò)大,比如大于40%(重資產(chǎn)行業(yè)每年維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)高)
2、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年份太長(zhǎng)
3、不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1.32、在建工程
“在建工程”是指公司固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造、設(shè)備升級(jí)等還沒(méi)有完工的工程支出
“在建工程”是個(gè)過(guò)渡性科目,“在建工程”完工以后就會(huì)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”
通過(guò)“重大在建工程項(xiàng)目本年度變動(dòng)情況”,我們可以看到重大在建工程更具體的情況,我們還可以看到本年有多少“在建工程”轉(zhuǎn)入了“固定資產(chǎn)”
“在建工程”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、金額巨大且不轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)
2、計(jì)提高額減值損失
1.33、 工程物資
“工程物資”就是因“在建工程”購(gòu)買的物資
認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)清理:
■ “固定資產(chǎn)清理”是指正在進(jìn)行處理當(dāng)中的“固定資產(chǎn)”的價(jià)值
■ 一個(gè)過(guò)渡科目,表示某些固定資產(chǎn)清理工作的正在進(jìn)行時(shí)
■ 固定資產(chǎn)一旦清理完畢,將從這個(gè)科目轉(zhuǎn)出。
■ 清理完畢后凈收益轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外收入”科目;
■ 凈損失轉(zhuǎn)入合并利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)外支出”科目
認(rèn)識(shí)油氣資產(chǎn):
■ “油氣資產(chǎn)”是指油氣開采企業(yè)所擁有或控制的井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益。
■ 這是資源開采類企業(yè)的專有科目。一般企業(yè)這個(gè)科目的數(shù)額都是0。
■ “ 油氣資產(chǎn)”是不可再生資源,開采一點(diǎn)少一點(diǎn)。通過(guò)“油氣資產(chǎn)”的多少可以判斷出油氣開采企業(yè)的價(jià)值
1.34、認(rèn)識(shí)無(wú)形資產(chǎn):(分析攤銷年限)
■ “無(wú)形資產(chǎn)”指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣資產(chǎn)。
■ 主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。
“無(wú)形資產(chǎn)”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、無(wú)形資產(chǎn)的交易價(jià)格有失公允
2、不計(jì)提減值損失
1.35、 開發(fā)支出
“開發(fā)支出”指公司在開發(fā)“無(wú)形資產(chǎn)”的過(guò)程中形成的符合“支出資本化”條件的支出。
“開發(fā)支出”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、開發(fā)支出金額較大
出現(xiàn)種情況,公司可能是在通過(guò)把研發(fā)支出資本化來(lái)減少當(dāng)期費(fèi)用,提高當(dāng)期利潤(rùn)
1.36、商譽(yù)
“商譽(yù)”指公司收購(gòu)其他公司形成的,收購(gòu)款中大于被收購(gòu)公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的那部分差額。
簡(jiǎn)單的說(shuō),就是一家公司收購(gòu)另外一家公司多花的那部分錢。
“商譽(yù)”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、如何通過(guò)“商譽(yù)”科目識(shí)別公司的風(fēng)險(xiǎn)
2、不計(jì)提減值損失
1.37、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”指公司已經(jīng)支出過(guò)的分?jǐn)偲谙薮笥?年的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括公司開辦費(fèi)用、固定資產(chǎn)改良費(fèi)用等。
■“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”雖然待在“資產(chǎn)負(fù)債表”的資產(chǎn)項(xiàng)中,但是它本質(zhì)上還是一筆已經(jīng)花掉的費(fèi)用。它是一個(gè)披著資產(chǎn)外衣的費(fèi)用。
■ 不過(guò)有些公司會(huì)把一些費(fèi)用放進(jìn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,因?yàn)檫@樣可以減少當(dāng)期的費(fèi)用,這樣就能增加當(dāng)期的利潤(rùn)
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額較大
■ 這種情況可能是公司把當(dāng)期某些費(fèi)用長(zhǎng)期化,把費(fèi)用變資產(chǎn),減少當(dāng)期費(fèi)用,增加當(dāng)期利潤(rùn)。
1.37、遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)”指公司當(dāng)期多繳的但后期可以抵扣的那部分稅。
為什么會(huì)多繳稅呢?這是因?yàn)槎悇?wù)局計(jì)算的當(dāng)期利潤(rùn)金額和公司財(cái)務(wù)計(jì)算的當(dāng)期利潤(rùn)金額不一樣。
1.38、其他非流動(dòng)資產(chǎn)
“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”是指不屬于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中各科目的非流動(dòng)資產(chǎn)。
這個(gè)科目的金額應(yīng)當(dāng)極小甚至為0。
注意“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”這個(gè)科目的金額一定不能大, 如果金額較大就要找到合理的原因。不然就可以認(rèn)定公司有問(wèn)題。
1.39、“負(fù)債和股東權(quán)益” 項(xiàng)下的科目
“負(fù)債”就是“債權(quán)人”的權(quán)益,“股東權(quán)益”就是“股東”的權(quán)益。
“負(fù)債和股東權(quán)益”可以簡(jiǎn)單的理解成公司的錢是怎么來(lái)的。
1.40、“短期借款”、長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”
1、“短期借款”指還款期限在1年以內(nèi)的借款。
2、“長(zhǎng)期借款””指公司借的還款期限在1年以上的借款
3、“應(yīng)付債券”指公司發(fā)行的約定在未來(lái)某個(gè)特定日期還本付息的有價(jià)證券。
債券是公司融資的一種重要的金融工具。
“貨幣資金”遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”之和, 說(shuō)明現(xiàn)金儲(chǔ)備相當(dāng)強(qiáng)大,現(xiàn)金流情況極好
“短、長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):
1、短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券之和大于貨幣資金
2、貨幣資金與短、長(zhǎng)期借款的金額都很大
1.41、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”
“應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)收票據(jù)”是對(duì)應(yīng)的;“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)收賬款”是對(duì)應(yīng)的。
“應(yīng)付”表示本公司先用了其他公司的原材料或服務(wù),但是還沒(méi)有付錢?!皯?yīng)付”對(duì)應(yīng)的一般是本公司的上游企業(yè),也就是本公司原材料的供應(yīng)商。
“應(yīng)收”表示其他公司把本公司的產(chǎn)品拉走了,但是還沒(méi)有付錢。后期錢能不能收回來(lái),要看情況。“應(yīng)收”對(duì)應(yīng)的一般是本公司的下游企業(yè),也就是本公司產(chǎn)品的經(jīng)銷商。
“預(yù)收款項(xiàng)”和“預(yù)付款項(xiàng)”是對(duì)應(yīng)的
“預(yù)收款項(xiàng)”是本公司先收其他公司的錢,再發(fā)貨。對(duì)應(yīng)的一般是本公司的經(jīng)銷商。
“預(yù)付款項(xiàng)”是本公司先把錢打給其他公司,其他公司才提供原材料或服務(wù)。對(duì)應(yīng)的一般是本公司的供應(yīng)商。
判斷方法:
1、一般來(lái)說(shuō),一家公司的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”這三個(gè)“負(fù)債”項(xiàng)科目的金額越大,表明這家公司的競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng),在行業(yè)的地位越高。
2、一家公司的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”這三個(gè)“資產(chǎn)”項(xiàng)科目的金額越大,表明這家公司的競(jìng)爭(zhēng)力越小,在行業(yè)的地位越低。
1.42、學(xué)習(xí)“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“劃分為持有待售的負(fù)債”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”、“其他流動(dòng)負(fù)債”
1.43、應(yīng)付職工薪酬
“應(yīng)付職工薪酬”指公司應(yīng)該付還沒(méi)有付的各種薪酬,包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利、社保等。
比如工資一般都是次月發(fā),當(dāng)月月底結(jié)束做報(bào)表的時(shí)候,已經(jīng)產(chǎn)生但還沒(méi)有發(fā)放的薪酬就是“應(yīng)付職工薪酬”。
用“應(yīng)付職工薪酬”科目2016年的金額減去2015年的金額,差額加上現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”科目中的金額,就是2016年海天味業(yè)員工的薪酬總額
1.44、“專項(xiàng)應(yīng)付款”和“遞延收益”
1、“專項(xiàng)應(yīng)付款”指政府白給的但只能花在特定項(xiàng)目上的錢。
主要是“科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款”,一般是現(xiàn)金。
2、“遞延收益”指暫時(shí)還不能全部確認(rèn),需要后期分期確認(rèn)的收益。
“專項(xiàng)應(yīng)付款”和“遞延收益”有某些相似之處?!皩m?xiàng)應(yīng)付款”全部來(lái)自政府,“遞延收益”中主要部分也是來(lái)自政府。
1.45、“預(yù)計(jì)負(fù)債”
“預(yù)計(jì)負(fù)債”指很可能產(chǎn)生的負(fù)債?!昂芸赡堋敝复笥?0%,小于等于95%。
1.46、 學(xué)習(xí)“股東權(quán)益”的各個(gè)主要科目
1、“股東權(quán)益”就是總資產(chǎn)減去總負(fù)債剩余的部分。
“資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益”
股東權(quán)益主要由“股本”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”這5個(gè)科目組成
這5個(gè)科目我們又可以分成三類。
第一類是股東入資,就是股東投入的錢,包括股本和資本公積。
第二類是利潤(rùn)的積累,就是公司在經(jīng)營(yíng)中賺的錢,這些錢都是通過(guò)交易產(chǎn)生的,包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。
第三類是資產(chǎn)增值,就是公司持有的資產(chǎn)賬面價(jià)格的變動(dòng)發(fā)生的增值,這些增值不是通過(guò)交易產(chǎn)生的,其他綜合收益就屬于這類。
1.47、“股本“
“股本”就是公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)資本。股份有限公司叫“股本”。有限責(zé)任公司叫“實(shí)收資本”。
1.48、“其他權(quán)益工具”
“其他權(quán)益工具”就是除了普通股以為的權(quán)益工具,常見的有“優(yōu)先股”、“永續(xù)債”、“認(rèn)股權(quán)證”等。
■優(yōu)先股”是相對(duì)于普通股而言的,“優(yōu)先股”的優(yōu)先體現(xiàn)在:
①公司破產(chǎn)清算時(shí),在受償順序上排在普通股之前;
②在股利分配方面排在普通股之前,按固定股息率發(fā)放。
③另外優(yōu)先股沒(méi)有表決權(quán),不能參與公司經(jīng)營(yíng)管理。
■“永續(xù)債”指沒(méi)有到期期限的債券,持有人不能要求還本,但是可以按期獲得利息。
■“認(rèn)股權(quán)證”是指持有人在到期前可以以約定的價(jià)格購(gòu)買股票的權(quán)利
1.49、“資本公積”
資金公積”是股東投入的大于股本的金額。
資本公積知識(shí)點(diǎn):
■ 資本公積可以用來(lái)轉(zhuǎn)增股本,但是不能用來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)分配,因?yàn)橘Y本公積不是利潤(rùn)。
■ 另外由于資本公積不是利潤(rùn),所以用資本公積進(jìn)行轉(zhuǎn)增股本時(shí)股東收到的股票不需要交納所得稅
1.50、“庫(kù)存股”
“庫(kù)存股”指上市公司回購(gòu)的本公司的股票。
“庫(kù)存股”因?yàn)闆](méi)有股東,所以“庫(kù)存股”既不獲得分紅也沒(méi)有投票權(quán)。
■ “庫(kù)存股”可以注銷也可以轉(zhuǎn)讓。
■ “庫(kù)存股”注銷時(shí),按注銷股票面值總額減少股本,“庫(kù)存股”成本超過(guò)面值總額的部分,應(yīng)從資本公積中沖減,資本公積不夠的依次用盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行沖減。
■ “庫(kù)存股”成本低于面值總額的,低于面值總額的部分增加資本公積。
■ “庫(kù)存股”轉(zhuǎn)讓時(shí),轉(zhuǎn)讓收入高于庫(kù)存股成本的部分,增加資本公積;
■ 低于庫(kù)存股成本的部分,依次從資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)中沖減
1.51、“其他綜合收益”
“其他綜合收益”指公司在持有資產(chǎn)的過(guò)程中因資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)形成的賬面收益。
常見的屬于“其他綜合收益”的情況有:
1、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。
2、外幣報(bào)表折算差額。
1.52、“盈余公積”
“盈余公積”是公司盈利后從稅后凈利潤(rùn)中提取的具有特定用途的錢。
■ 分為“法定盈余公積”和“任意盈余公積”。
■ “法定盈余公積”按當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)的10%提取,累計(jì)到注冊(cè)資本的50%以后可以不再提取。
■ “任意盈余公積”是否提取,提取多少,由股東會(huì)決定
“盈余公積”有以下作用:
1、彌補(bǔ)前期虧損
2、轉(zhuǎn)增股本
3、分配股利
1.53、“未分配利潤(rùn)”
“未分配利潤(rùn)”就是公司還沒(méi)有進(jìn)行分配但在后期可以進(jìn)行分配的利潤(rùn)。
■ 它是公司在過(guò)去實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和分紅后剩余的利潤(rùn)。
■ 在資金的使用自由度上,未分配利潤(rùn)是最自由的。
■ 未分配利潤(rùn)可以用來(lái)投資、現(xiàn)金分紅、送紅股等。未分配利潤(rùn)進(jìn)行現(xiàn)金分紅和送紅股的時(shí)候要繳納個(gè)稅,稅率為20%
1.54、“歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)”
“歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)”的金額 ,這就是歸屬于本公司股東的權(quán)益。
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